EResearch Tecnologia ERES. ERES Argomenti relativo effetto fiscale di stock-based di compensazione Expense. This estratto della ERES 10-Q depositato 4 agosto, 2006.Tax effetto legato a stock-based di compensazione Expense. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito di pagamenti basati su azioni sono iscritte in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, avremmo ricevuto una deduzione spese di compensazione relative a diritti di opzione non qualificato solo quando queste opzioni sono esercitato di conseguenza, il riconoscimento bilancio dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un corrispondente beneficio fiscale differito nel conto economico non riconosciamo un beneficio fiscale per il risarcimento relativo costo di incentivazione stock options ISO a meno che le azioni sottostanti vengono smaltiti in una disposizione interdittiva di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito il beneficio fiscale riconosciuti nei sei mesi conclusi il 30 giugno, 2006 relative al Stock - spese di compensazione basate era di circa 0 3 million. This estratto della ERES 10-Q depositato il 4 maggio effetto 2006.Tax correlati a stock-based di compensazione Expense. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito dei pagamenti basati su azioni sono rilevati a il bilancio di quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, che avrebbero ricevuto una deduzione spese di compensazione relative a diritti di opzione non qualificato solo quando queste opzioni sono esercitate di conseguenza, il riconoscimento di bilancio dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un beneficio fiscale differito pari a conto economico non riconosciamo un beneficio fiscale per spese di compensazione relative al incentivazione stock option ISO a meno che il sottostante azioni sono smaltiti in una disposizione squalificare di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito il beneficio fiscale riconosciuto nei tre mesi chiusi al 31 marzo 2006 relativi a spese per le stock-based di compensazione era di circa 0 1 milione. EResearch Tecnologia ERES. ERES Argomenti imposte effetto correlati a basati su azioni estratti Compensazione Expense. These presi dalla ERES 10-K depositato 2-mar-2009.Tax effetto correlati a basati su azioni di compensazione Expense. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito di pagamenti basati su azioni sono iscritte in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, riceviamo una detrazione spese di compensazione relative a diritti di opzione non qualificato solo quando queste opzioni sono esercitato di conseguenza, il riconoscimento bilancio consolidato dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un corrispondente beneficio fiscale differito nel conto economico non riconosciamo un beneficio fiscale per spese di compensazione relative al incentivo stock options ISO a meno che le azioni sottostanti vengono smaltiti in una disposizione squalificare di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito Il beneficio fiscale riconosciuto nel nostro conto economico consolidato per gli esercizi chiusi al 31 dicembre 2006, 2007 e 2008 relative spese di compensazione per condividere a base è stato di circa 5 milioni di 0, 0 0 4 milioni e 6 milioni, respectivelymitments e Contingencies. Tax effetto correlati a basati su azioni di compensazione Expense. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito di pagamenti basati su azioni sono iscritte in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, riceviamo una detrazione spese di compensazione relative a diritti di opzione non qualificato solo quando tali opzioni sono esercitabili di conseguenza, il riconoscimento bilancio consolidato dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un corrispondente beneficio fiscale differito nel conto economico non riconosciamo un beneficio fiscale per il risarcimento relativo costo di incentivazione stock options ISO a meno che le azioni sottostanti sono smaltiti in una disposizione interdittiva di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito Il beneficio fiscale riconosciuto nel nostro conto economico consolidato per gli esercizi chiusi al 31 dicembre, 2006, 2007 e 2008, relativi a base azionaria spese di compensazione era di circa 5 milioni di 0, 0 0 4 milioni e 6 milioni, respectivelymitments e Contingencies. Tax effetto correlati a basati su azioni di compensazione Expense. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito di quota pagamenti basati sono iscritti in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, riceviamo una detrazione spese di compensazione relative a diritti di opzione non qualificato solo quando tali opzioni sono esercitabili conseguenza , il riconoscimento bilancio consolidato dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un beneficio fiscale differito pari a conto economico non si riconosce un beneficio fiscale per spese di compensazione relative al incentivo stock options ISO a meno che le azioni sottostanti vengono smaltiti in una disposizione squalificare di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito Il beneficio fiscale riconosciuto nel nostro conto economico consolidato per gli esercizi chiusi al 31 dicembre 2006 compensazione, 2007 e 2008 relative spese di compensazione per condividere a base è stato di circa 5 milioni di 0, 0 0 4 milioni e 6 milioni di brani, respectively. These presi dal ERES 10-K depositato 7-mar-2008.Tax effetto correlati a basati su azioni Expense. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito dei pagamenti basati su azioni sono iscritte in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, riceviamo una detrazione spese di compensazione relative al stock option non qualificato solo quando tali opzioni sono esercitabili di conseguenza, il riconoscimento bilancio consolidato dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un beneficio fiscale differito pari a conto economico noi non riconosciamo un beneficio fiscale per spese di compensazione relative al incentivo stock options ISO a meno che le azioni sottostanti vengono smaltiti in una disposizione squalificare di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito Il beneficio fiscale riconosciuto nel nostro spese di compensazione conto economico consolidato per gli esercizi chiusi al 31 dicembre, 2006 e 2007 relativi alla basato su azioni è stato di circa 5 milioni di 0 e 0 8 milioni, respectivelymitments e Contingencies. Tax effetto correlati a basati su azioni di compensazione Expense. SFAS No 123R prevede che effetti fiscali sul reddito dei pagamenti basati su azioni sono iscritte in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, riceviamo una detrazione spese di compensazione relative a diritti di opzione non qualificato solo quando queste opzioni sono esercitate di conseguenza, il riconoscimento bilancio consolidato dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un corrispondente beneficio fiscale differito nel conto economico non riconosciamo un beneficio fiscale per spese di compensazione relative al incentivo stock options ISO a meno che le azioni sottostanti vengono smaltiti in una disposizione squalificare di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito Il beneficio fiscale riconosciuto nel nostro conto economico consolidato per gli esercizi spese di compensazione chiuso al 31 dicembre 2006 e 2007 relativi a basato su azioni è stato di circa 5 milioni di 0 e 0 8 milioni, respectively. This estratto della ERES 10-K depositato Mar 9, 2007.Tax effetto correlati a basati su azioni di compensazione delle spese. SFAS No 123R prevede che gli effetti delle imposte sul reddito dei pagamenti basati su azioni sono iscritte in bilancio per quei premi che normalmente tradurrà in detrazioni fiscali ai fini fiscali esistenti in base alla normativa fiscale federale corrente degli Stati Uniti, riceviamo una detrazione spese di compensazione relative alla non stock option qualificato solo quando tali opzioni sono esercitabili di conseguenza, il riconoscimento bilancio dei costi di compensazione per stock option non qualificati crea una differenza temporanea deducibile che si traduce in un'attività fiscale differita e un beneficio fiscale differito pari a conto economico facciamo non riconoscere un beneficio fiscale per spese di compensazione relative al incentivo stock options ISO a meno che le azioni sottostanti vengono smaltiti in una disposizione interdittiva di conseguenza, spese di compensazione relative a ISO è trattata come una differenza permanente ai fini dell'imposta sul reddito Il beneficio fiscale riconosciuto nel nostro Prospetto spese di compensazione delle operazioni in esercizio al 31 dicembre 2006 relative al basato su azioni è stata di circa 0 5 million. As 31 dicembre 2006 3,158,454 opzioni con un prezzo medio ponderato di esercizio di 7 19 per azione sono stati esercitabili nell'ambito del piano 1996 e le opzioni 2003 e Piano 4,170,401 erano disponibili per le sovvenzioni future sotto le Plan. Options 2003 e la Bite. Implementation imposte differite per FASB Statement non 123 R va oltre la selezione di un metodo per la valutazione dei dipendenti stock option CPA deve anche aiutare le aziende a fare la contabilità fiscale necessaria regolazioni per monitorare adeguatamente i benefici fiscali di compensation. Statement stock-based no 123 R richiede alle aziende di utilizzare la contabilità fiscale differita per i dipendenti stock option un'opzione s attributi fiscali determinano se si crea una differenza temporanea deducibile quando la società riconosce il risarcimento spese opzione legati sul bilancio Aziende tratteranno opzioni non qualificati e incentivazione differentlypanies che non seguono l'approccio al fair value di Dichiarazione non 123 deve instaurare un pool di benefici fiscali in eccesso per tutti i premi concessi dopo il 15 dicembre 1994, recante apertura, come se la società fosse stata contabilità per le stock option ai sensi della presente dichiarazione lungo tutta per fare questo CPA deve fare un'analisi grant-by-concessione degli effetti fiscali delle opzioni assegnate, modificato, costante, perso o esercitato dopo la data effettiva della dichiarazione non situazioni insolite 123.Certain possono richiedere gestione speciale Questi includono i casi in cui i dipendenti incamerare un'opzione prima che sia acquisito, l'azienda annulla un'opzione dopo maturazione o un opzione scada senza essere, in genere perché è CPA sott'acqua anche bisogno di essere prudenti delle possibili insidie quando le opzioni sono sott'acqua, quando la azienda opera in altri paesi con leggi fiscali differenti o ha una operativo netto loss. Calculating l'inizio APIC piscina e calcoli fiscali in corso richiesto dalla normativa non 123 R è un processo complesso che richiede attenzione dei registri il metodo semplificato di recente approvato aggiunge un'altra serie di calcoli le aziende hanno bisogno per svolgere CPA dovrebbe incoraggiare le imprese a cominciare a fare questi calcoli il più presto possibile, come alcuni richiedono rintracciare storico information. Nancy Nichols, CPA, PhD, è professore associato di contabilità a James Madison University di Harrisonburg, in Virginia il suo indirizzo e-mail è Luis Betancourt, CPA, PhD, è professore assistente di contabilità a James Madison University il suo indirizzo e-mail is. ou ve preso la decisione metodologia di valutazione necessaria e ha aiutato l'azienda selezionare un metodo di adozione Ora è il momento di sedersi e rilassarsi, mentre altre aziende lottano per finire attuazione FASB Statement non 123 rivisto, Pagamenti basati su azioni Ma aspetta Prima di arrivare troppo comodo, ci sono altre preoccupazioni aziende che emettono compensazione azionaria deve fare i conti con Mentre i problemi di valutazione hanno ricevuto il leone s quota di attenzione , CPA devono anche aiutare le aziende a far fronte incauti dichiarazione n 123 R s implications. Change fiscale è inevitabile nella previsione di expensing obbligatoria di stock option, 71 delle aziende sono stati rivedere o pianificazione di rivedere il loro incentivo dipendente a lungo termine programs. Source Hewitt Associates, Lincolnshire, norme fiscali Ill. The understatement non 123 R sono complesse Essi richiedono che rivela i benefici fiscali di compensazione basata su una borsa-by-grant e la base per paese paese Inoltre, per ridurre l'impatto a conto economico delle operazioni future, le aziende hanno bisogno di preparare una storia di 10 anni di attività di stock option per determinare l'importo della piscina APIC addizionale-paid-in-capitale Questo articolo descrive l'fiscali e contabili rilevanti in modo CPA può aiutare i datori di lavoro e clienti siano conformi ai nuovi requisiti più facilmente. IL BACKGROUND FASB ha emesso la Dichiarazione n 123 R nel dicembre 2004 sotto la precedente dichiarazione non 123, le aziende hanno la scelta di contabilizzazione dei pagamenti basati su azioni utilizzando il metodo del valore intrinseco di APB Opinion no 25, contabilizzazione delle azioni emesse ai dipendenti, o di un metodo del fair value più utilizzato al intrinseca metodo del valore Dichiarazione non 123 R eliminato quella scelta e richiede alle aziende di utilizzare il metodo del fair value per stimare il fair value delle opzioni dei dipendenti, le aziende devono utilizzare un modello opzione di pricing come Black-Scholes-Merton o lattice. In Oltre a selezionare un modello di pricing, le aziende devono prendere in considerazione l'impatto di contabilità fiscale differita di opzioni expensing basate sul fair value con FASB Staff Position non 123 R -3 consentendo maggior parte delle aziende almeno fino al 11 novembre 2006, per determinare un metodo per il calcolo del pool di benefici fiscali in eccesso, c'è ancora tempo per CPA per aiutare le aziende a prepararsi per la differita questioni fiscali Dichiarazione non 123 R creates. DEFERRED TAX cONTABILI Dichiarazione non 123 R richiede alle aziende di utilizzare la contabilità fiscale differita per dipendente stock option Un'opzione attributi s fiscali determinare se una differenza temporanea deducibile si porrà quando una società riconosce l'opzione di spese di compensazione relative alle sue finanziari statements. Nonqualified stock options NQSOs quando una società concede un dipendente di un NQSO, riconosce il relativo spese di compensazione e registra una tassa beneficio pari alla spese di compensazione moltiplicato per aliquota dell'imposta sul reddito della società s Questo crea un'attività fiscale differita in quanto la società sta prendendo una deduzione di bilancio che al momento non è detraibile per l'imposta sul reddito purposes. When un dipendente esercita NQSO, l'azienda mette a confronto la detrazione fiscale consentita con il relativo bilancio spese di compensazione calcolata in precedenza e accredita il beneficio fiscale associato a qualsiasi detrazione fiscale in eccesso per APIC In altre parole, CPA dovrebbe confrontare il beneficio fiscale vero e proprio con l'attività fiscale differita e il credito in eccesso agli azionisti patrimonio netto, anziché al conto statement. If la detrazione fiscale è inferiore alla spese di compensazione di bilancio, il write-off del restante attività fiscale differita è carica contro la piscina APIC Se l'importo supera la piscina, l'eccesso viene imputato società income. A s un'attività fiscale differita di solito differisce dal suo beneficio fiscale realizzata Pensate al un'attività fiscale differita poiché una stima basata sul costo di compensazione registrati per scopi del libro le aziende non dovrebbero aspettarsi l'attività fiscale differita per eguagliare il beneficio fiscale in ultima analisi, ricevono Allegato 1 illustra la contabilità per NQSOs e differite taxes. On 1 gen 2006, XYZ Corp garantisce opzioni Jane Smith in 100 azioni le opzioni hanno un prezzo di esercizio di 10 prezzo delle azioni alla data di assegnazione, giubbotto al termine di tre anni e hanno un fair value di 3 tutte le opzioni sono tenuti a conferire Così, il costo di compensazione da riconoscere per il periodo di tre anni è di 300 100 opzioni X 3 ipotizzando un tasso fiscale del 35, le stesse voci del diario sarebbero fatti ogni anno nel 2006, 2007 e 2008 per la registrazione costi di compensazione e la accantonata tax. Dr compensazione Cost. Cr Ulteriori capitale versato. Per riconoscere un risarcimento cost. Dr anticipate attività fiscale. Per rilevare un'attività fiscale differita per differenze temporanee relative al risarcimento cost. At alla fine del 2008 il saldo del credito per imposte anticipate è 105 e 300 in ulteriore capitale versato Assumiamo Smith esercita le sue opzioni nel 2009, quando il prezzo delle azioni è di 30 Se per azione XYZ s azioni ordinarie non-par lo stock registrerebbe l'esercizio come follows. The APIC PISCINA Dichiarazione non 123 R offre due alternative di transizione il metodo prospettivo modificato e il metodo retrospettivo modificata con rideterminazione Inoltre, il personale di posizione nessun 123 R -3, che FASB ha pubblicato sul suo sito Web il 11 novembre 2005, offre una terza opzione semplificata in tutti i casi CPA deve aiutare le aziende a calcolare la quantità di ammissibile eccedenza di imposta a vantaggio della piscina APIC alla data di adozione Questo è importante perché è aiuta ad evitare un conto economico aggiuntivo colpire degli utili per i futuri esercizi option o cancellationspanies che non hanno seguito l'approccio fair value della dichiarazione non 123 originale deve stabilire una piscina di benefici fiscali in eccesso incluse nel APIC relativi a tutti i premi assegnati e si stabilì a esercizi che hanno inizio dopo l'apertura 15 dicembre 1994, come se la società fosse stata la contabilità per premi azionari sotto la dichiarazione n 123 approccio lungo tutta Queste società dovrebbe anche determinare quali sarebbero stati avuto le loro attività per imposte anticipate hanno seguito la Dichiarazione n 123 s riconoscimento provisions. If, dopo aver adottato dichiarazione no 123 R, una società s libro passivi su un esercizio dell'opzione è maggiore della detrazione fiscale, la differenza, al netto delle imposte, viene applicato contro la piscina APIC esistente Essa non ha un impatto sui dati finanziari corrente anno senza l'APIC piscina, la differenza corretta per l'imposta sarebbe un conto economico aggiuntivo expense. Obviously, calcolando l'inizio APIC piscina e l'attività fiscale differita avrà alcuni CPA tempo deve fare un'analisi grant-by-concessione degli effetti fiscali di tutte le opzioni assegnate, modificato, costante, perso o esercitato dopo la data di efficacia della dichiarazione originale no 123 tale dichiarazione è stata efficace per esercizi che iniziano dopo il 15 dicembre 1995 per le entità che ha continuato ad utilizzare il parere n 25 approccio, pro-forma informativa necessari per includere gli effetti di tutti i premi assegnati negli esercizi che iniziano dopo il 15 dicembre, 1994.For aziende che utilizzavano le disposizioni di riconoscimento del parere n 25, un buon punto di partenza saranno le informazioni in precedenza utilizzata per la Dichiarazione n scopi informativi 123 i file di preparazione dei redditi dovrebbero includere informazioni su NQSOs esercitato e ISO squalificato disposizioni file dipartimento delle risorse umane possono essere un'altra buona fonte di information. Although registri deve essere fatto su una base grant-by-concessione, in ultima analisi, i benefici fiscali in eccesso e le carenze fiscali e previdenziali, per ciascun assegno sono compensati per determinare i premi piscina APIC concessi prima della data di efficacia della dichiarazione non 123 sono esclusi dal computation. SEC Bollettino personale contabile n 107, dice una società ha bisogno di calcolare la piscina APIC solo quando ha un deficit corrente periodo data la difficoltà di ottenere 10-year-old informazioni, le aziende dovrebbero iniziare questo calcolo il più presto possibile nel caso in cui si tratta di needed. The approccio semplificato un recente posizione personale FASB consente alle aziende di eleggere un approccio più semplice per il calcolo del saldo iniziale del pool APIC Secondo tale metodo il saldo iniziale è pari alla differenza between. All aumenti aggiuntivi a titolo di sovrapprezzo riconosciuto nel bilancio della società s relativi ai benefici fiscali da compensazione azionaria nei periodi seguenti l'adozione della dichiarazione non 123, ma prima dell'adozione della dichiarazione non 123 R. il costo per compensi incrementale cumulativo comunicate durante lo stesso periodo, moltiplicato per l'azienda s attuale aliquota fiscale teorica miscelati quando adotta la Dichiarazione n 123 R. The mescolato aliquota comprende federali, statali, locali e stranieri imposte cumulativo compenso incrementale è la spesa calcolata utilizzando dichiarazione no 123 meno la spesa con parere n 25 la spesa dovrebbe includere i costi di compensazione connessi con premi che sono parzialmente maturate alla data di adoptionpanies avere un anno dalla successiva alla data adottano la dichiarazione n 123 R o 10 novembre 2005, a selezionare un metodo per il calcolo della APIC pool. The IMPATTO dELLA cONCESSIONE-bY-gRANT Aziende INSEGUIMENTO determinare se un dipendente s esercizio di un NQSO crea un beneficio fiscale eccesso o in difetto su base grant-by-concessione, cercando a spese di compensazione e attività fiscale hanno registrato per ogni concessione specifica per vedere la quantità di attività per imposte anticipate sollevato dall'incarico bilancio le imposte anticipate relativi a tutti i premi non esercitate non sono considerati Se gli esercizi dipendenti solo una parte di un premio opzione, quindi solo la differita attività fiscale riferiti alla quota esercitata è sollevato dal saldo sheet. STRADDLING la data effettiva Molte aziende che utilizzano il metodo di applicazione prospettico modificato avrà NQSOs cui è stato concesso e, almeno in parte investiti prima Dichiarazione adottare alcuna 123 R Quando i dipendenti esercitano queste opzioni , la società dovrebbe registrare la riduzione delle imposte correnti da pagare come un credito per APIC nella misura in cui supera l'attività fiscale differita, se presente Allegato 3 al di sotto, illustra l'impatto di NQSOs che straddle le effettive SITUAZIONI date. UNUSUAL CPA di attuazione degli aspetti fiscali della dichiarazione non 123 R può incontrare qualche circumstances. Forfeiture unico prima che i dipendenti di maturazione che lasciano una società spesso incamerare le loro opzioni prima che il termine di maturazione è completa Quando questo accade, l'azienda inverte la spesa di compensazione, compresa qualsiasi beneficio fiscale in precedenza recognized. Cancellation dopo vesting Se un dipendente lascia l'azienda dopo le opzioni maturano, ma non li esercitano, l'azienda annulla le opzioni Quando NQSOs vengono cancellati dopo la loro acquisizione, la spesa di compensazione non è invertita, ma l'attività fiscale differita è il write-off viene prima a carico APIC a nella misura in cui ci sono i crediti cumulati nella piscina APIC dal previo riconoscimento di benefici fiscali Qualsiasi resto è rilevato attraverso il reddito statement. Expiration Molte opzioni non qualificati della società s scadenza non esercitati, di solito perché le opzioni sono significato sott'acqua il prezzo dell'opzione è superiore al magazzino s prezzo corrente di mercato le stesse regole si applicano come con cancellazione dopo maturazione spese di compensazione non è invertita, ma l'attività fiscale differita è il write-off viene prima a carico APIC nella misura in cui ci sono vantaggi fiscali in eccesso cumulativo Qualsiasi importo rimanente è rilevato attraverso la società s reddito statement. POSSIBLE TRANELLI Nell'attuare la Dichiarazione n 123 R CPA bisogno di esercitare una certa cautela in alcune areas. Deferred aliquote fiscali le aziende che operano in più di un paese hanno bisogno di essere particolarmente attenta calcolando l'attività fiscale differita Tali calcoli devono essere eseguiti su una base paese per paese, tenendo conto delle leggi e delle aliquote fiscali in ogni leggi giurisdizione fiscale su deduzioni di stock option variano in tutto il mondo, alcuni paesi non consentono deduzioni mentre altri li permettono alle opzioni date. Underwater concessione o di maturazione Quando un opzione è sott'acqua, la Dichiarazione n 123 R non consente alla società di registrare un assegno di valutazione contro gli assegni valutazione delle attività fiscali differite sono registrate solo quando posizione fiscale complessiva di una società s mostra un reddito imponibile futuro non sarà sufficiente a realizzare tutti i vantaggi di la sua imposte differite attive la imposte differite attive relative a opzioni subacquee può essere invertita solo se le opzioni sono annullate, esercitati o cessano le perdite di esercizio di opzione non esercitati una società può ricevere una deduzione fiscale da un esercizio di opzione prima di poter realmente realizzare il beneficio fiscale perché ha un net pregresse perdita operativa Quando ciò si verifica, l'azienda non riconosce il beneficio fiscale e il credito al APIC per l'ulteriore deduzione fino a quando la detrazione riduce effettivamente le tasse payable. CASH FLUSSO dI iMPATTO il metodo una società sceglie di calcolare la piscina APIC ha anche un impatto sulla come essa rappresenta benefici fiscali realizzate nel suo rendiconto finanziario understatement non 123 aziende R deve utilizzare un approccio lordo alla segnalazione benefici fiscali in eccesso nel rendiconto finanziario il beneficio fiscale in eccesso dalle opzioni esercitate dovrebbe essere mostrato come un flusso di cassa da attività di finanziamento e come un flusso di cassa aggiuntivo dalle operazioni di benefici fiscali in eccesso non possono essere compensate con fiscale e previdenziale deficienze importo indicato come un flusso di cassa dal finanziamento sarà diverso da l'aumento della APIC a causa di benefici fiscali in eccesso quando la società registra anche carenze fiscali e previdenziali nei confronti di APIC durante le periodpanies che eleggere il metodo semplificato riporterà l'intero importo del beneficio fiscale che viene accreditato sul APIC dalle opzioni che sono state completamente maturate prima della loro adozione Dichiarazione non 123 R come un flusso di cassa da attività di finanziamento e un flusso di cassa operativo è parzialmente opzioni maturate o quelli concessi dopo l'adozione Dichiarazione non 123 R, l'azienda segnalerà solo i benefici fiscali in eccesso nel flusso di cassa statement. A buon punto di partenza per il calcolo l'inizio APIC piscina e attività per imposte differite sono le informazioni la società ha utilizzato per la Dichiarazione n preparazione dei files fini fiscali ritorno 123 informativi e record di risorse umane possono anche includere informazioni su NQSOs esercitato e qualsiasi ISO squalificato dispositionspanies necessario calcolare solo la piscina APIC quando hanno un deficit corrente periodo Tuttavia, data la difficoltà di ottenere 10-year-old informazioni, è una buona idea per iniziare questo calcolo il più presto possibile nel caso in cui si tratta di un needed. If società opera in più di un paese, fare attenzione quando si calcola l'imposta differita Eseguire i calcoli su una base paese per paese, tenendo conto delle leggi e delle aliquote fiscali in ogni PENSIERI jurisdiction. FINAL Molte aziende stanno ancora valutando le modifiche ai loro piani di stock option in essere prima di adottare la Dichiarazione n 123 R Quelli con stock option sottomarine sono di decidere se accelerare la maturazione per evitare di riconoscere spese di compensazione Anche se la detrazione spese di compensazione può essere evitato con il metodo prospettico modificato, l'impatto sulla piscina APIC non può essere evitato Quando le opzioni eventualmente man - cato esercizio, la società deve ammortizzare l'as-se un'attività fiscale differita contro la piscina APIC nella misura di benefici fiscali in eccesso nette a seconda delle dimensioni della assegnazione di opzioni, questo può ridurre la piscina APIC per zero. The requisiti contabili sul reddito di dichiarazione, non 123 R sono molto complessi sia il calcolo dell'inizio APIC piscina e calcoli in corso imporre alle società di sviluppare un processo per il monitoraggio di stock option sovvenzioni individuali il metodo più recente semplificato aggiunge solo un altro gruppo di aziende computazioni dovrà eseguire le aziende pubbliche deve anche concentrarsi sulla progettazione dei controlli interni adeguati per rispondere ai requisiti della sezione 404 del Sarbanes-Oxley Act in combinazione con la potenziale difficoltà di rintracciare 10-year-old informazioni, la conclusione ovvia è quella di iniziare ora.
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